@中小微企業(yè)：設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策操作指南請收好

退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

---中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

一、適用對象

中小微企業(yè)

二、政策內(nèi)容

(一)中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

(二)中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

(三)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備;

2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具;

3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等;

4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備。

(四)中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。中小微企業(yè)購置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購置的設(shè)備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

三、操作流程

(一)享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

2.固定資產(chǎn)記賬憑證;

3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報(bào)要求

中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過手工申報(bào)的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017版)》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)有關(guān)欄次。

四、相關(guān)文件

(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號);

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號);

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號);

(四)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》;

(五)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》;

(六)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

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